优秀审计项目评选办法实施细则

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为了进一步规范优秀审计项目评选工作，充分发挥优秀审计项目的示范、引导作用，将审计质量检查抓在经常、融入日常，将项目评比环节前置、嵌入审计全过程，有力促进审计项目提质增效，降低审计风险，提高审计质量和审计执法水平，根据《XX优秀审计项目评选办法（试行）》（X审字〔202X〕XX号）有关规定，结合一年来的试行情况，特制定本细则。

本《细则》评分内容将审计项目[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网注]执行规范化程序等方面的全过程分为两个考评阶段，共15大类75项指标，总分值150分。

第一考评阶段包括立项、实施、报告三个部分10大类47项指标，分值100分；

第二考评阶段包括结论、整改两个部分5大类28项指标，分值50分；

另外，还设置了相应的加、减分项。

本《细则》适用于所有审计项目，由法规股具体组织实施，年末对复核审理情况进行汇总（因各业务股室承担的审计项目数量不一致，年末以各股室审理项目全过程得分之和再除以项目个数的平均数进行汇总），重点公示每个审计项目的实施时长、发现问题个数、发现违规问题金额、移送问题线索情况及审理得分，旨在鼓励先进、鞭策后进。

一、立项部分

（一）审计准备（共8分）

1、审计计划（4分）

（1）审计项目应当列入年度审计计划，经济责任类审计项目有组织部门委托或县委、县政府安排；

（2）非计划类或上级党委、政府临时交办事项的审计申请报告，需在法规股登记备案且经分管计划领导及单位负责人批准。

2、审前调查（4分）

（1）调查内容全面 。按规定全面调查了解被审计单位基本情况：

A.经济责任与财务收支审计类：

①经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况；

②财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系；

③职责、职能范围或者经营范围；

④财务会计机构及工作开展情况；

⑤相关的内部控制及其执行情况；

⑥重大会计政策选用及变动情况；

⑦政府投资或以政府投资为主项目建设情况；

⑧主要领导人或被审计当事人诚信情况；

⑨被审计单位当事人基本情况；

⑩被审计当事人在历任单位任职期间执行财经法纪情况；

B.投资决算审计：

①工程概况（项目名称、工程概算、建设规模、建设单位、设计及监理单位、招投标简况等）；

②工程计划和施工进展情况：

a.计划开工、竣工日期，实际开工、竣工日期；

b.计划投资与实际投资概况；

c.资金来源、到位及拨付情况；

③财务会计方面有关情况：

a.银行账户开设情况（要求列出户名、账户及余额情况）；

b.会计账簿及凭证相关情况；

④工程方面资料～项目批复文件（项目建议书、可行性研究报告及批复、初步设计及批复、施工图设计文件等）；

⑤工程方面资料～招投标文件及合同资料：招标文件（招标代理文件、施工招标文件及中标通知书），合同资料（招标代理合同、设计合同、施工合同、监理合同）；

⑥项目开工手续（建设用地规划书、建设工程施工许可证）；

⑦设计、监理及施工单位资质、环评报告等其他资料。

（2）资料齐全。按规定全面收集编制审计实施方案所需的资料。

（3）《调查表》内容填写完整规范。

（二）审计实施方案（共13分）

1、内容完整（4分）

《方案》内容是否具有以下几方面要素。

（1）编制的依据；

（2）被审计单位名称和基本情况；

（3）审计目标；

（4）重要性水平的确定和审计风险评估；

（5）审计的范围、内容、重点以及对审计目标有影响的审计事项；

（6）审计组长、主审、成员及其分工；

（7）审计工作要求，包括项目审计进度安排、预定的审计工作起止时间，审计组内部重要管理事项等；

（8）编制的日期；

（9）其他有关内容。

2、审计时限安排合理（2分）

审计项目的审计时限以法规股审核实施方案时核定的时间为准，从签发通知书至收回整改报告之日。

3、审批适当（2分）

编制、审核、批准审计实施方案应履行审核、审批程序。审计实施方案需经本股室负责人复核后，送法规股审核，再报经分管领导审批。

4、方案调整合规（2分）

（1）实施方案应调整而未调整的；

（2）实施方案的调整是否书面报经本股室负责人批准；

（3）实施方案的调整是否报经法规股批准；

（4）实施方案的调整是否报经分管领导批准。

5、执行全面到位（3分）

（1）全面对实施方案中确定的审计内容进行审计；

（2）按照实施方案确定的人员分工实施审计；

（3）按照实施方案确定的审计步骤和方法实施。

（三）审计通知书（共5分）

1、内容完整（1分）

内容包括主送单位、审计依据、审计范围、内容、方式和时间、审计组长、主审、成员和廉政监督员名单、审计机关名称和公章及签发日期等内容。

2、格式规范（1分）

符合X审计X转发审计署《主要审计文书种类和参考格式》（X审发〔20XX〕XX号）、省审委办（省厅）《经济责任审计报告和结果报告模板》（X审委办发〔202X〕X号）的相关规定，以及XX《审计业务资料汇编》（202X年新编）中审计通知书文书格式模板要求。

3、用字符合公文行文规则（1分）

按照国务院规定的公文行文规则与技巧。发文字号使用4号宋体；主标题（又称一级标题）使用2号方正小标宋体；二级标题使用3号黑体；三级标题使用楷体（GB2312）；四级标题使用仿宋体（GB2312加粗）；五级标题及正文使用仿宋体（GB2312）。

4、主体合法（1分）

应当在法定职责范围内行使审计监督权，不得越权审计。即根据《中华人民共和国审计法》第十六条至第三十条的规定以及中共中央办公厅、国务院办公厅印发《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（中办发〔2019〕45号）。

5、送达及时（1分）

在实施审计３日前（不包括节假日、送达日和审计进点日），将审计通知书送达被审计单位（按规定的程序实施上级交办的突击审计除外）。送达回证要填写完整，书写规范。

（四）审计进点与公示（共4分））

1、进点会议记录（2分）；

2、张贴审计公示影像资料（2分）。

二、实施部分

（五）审计承诺书（共2分）

被审计单位报送审计所需资料的同时，需要填写审计承诺书，就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他有关情况作出书面承诺。

1、承诺全面及时（1分）

被审计单位按规定要求对提供的有关资料进行承诺。

2、承诺书格式规范（1分）

承诺书应当符合XX2020年4月修订的《常用审计文书格式模板》以及《审计业务资料汇编》（2020年新编）中相关文书格式要求。

（六）审计证据（共24分，包括查询单等）

1、适当性（3分）

检查审计证据中是否有严重失实的审计证据。

2、相关性（3分）

审计证据需与审计目标相关联，所反映的内容能够支持审计结论和建议。

3、充分性（3分）

审计证据的数量足以证实审计事项，作出审计结论和建议。

4、可靠性（3分）

检查审计证据中是否有悖客观性原则的审计证据。

5、证据获取和认定手续齐全（5分）

审计人员取得的审计证据，应当由证据提供者签名或盖章；不能取得提供者签名或盖章者，审计人员应该在取证单下面注明原因；重要证据应签是否属实的具体意见。

6、相关资料收集完整全面（5分）

审计人员应围绕审计目标全面收集审计证据，并附在相应的审计取证单后。经济责任审计取证资料还应当包括访谈记录。

7、取证单格式规范（2分）

审计取证单、查询单应当符合2020年4月修订的《常用审计文书格式模板》以及《审计业务资料汇编》中相关文书格式要求。

（七）审计工作底稿（共15分）

1、要素齐全（2分）

审计工作底稿应当包括被审计单位或审计项目名称、审计事项、会计期间或者截止日期、审计人员及编制日期、审计结论或者审计查出问题摘要及其依据、复核人员、复核意见及复核日期、页次等。

2、内容完整（2分）

审计工作底稿应当包括咸阳市审计局X审发〔2011〕24号文件规定的内容以及《审计业务资料汇编》中相关要求。

3、结论正确（2分）

审计结论或审计查出的问题表述清楚。

4、依据准确（2分）

应当针对审计查出的每一个问题准确定性，并引用恰当的法律法规依据。

5、证据匹配（2分）

审计工作底稿应当附有与之相匹配的审计证据，并且所附审计证据能够支撑审计工作底稿中的审计结论或审计查出的问题。

6、一事一稿（1分）

审计工作底稿应当由审计人员逐项编写，做到一事一稿。

7、底稿格式规范（2分）

审计工作底稿应当符合《审计业务资料汇编》中相关文书格式要求。

8、复核具体（2分）

审计工作底稿应当由审计组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。

三、报告部分

（八）审计报告（审计组征求意见稿，共20分）

1、格式规范（2分）

审计报告（征求意见稿）应当符合X审计X转发审计署《主要审计文书种类和参考格式》（X审发〔2011〕24号）、省审委办（省厅）《经济责任审计报告和结果报告模板》（X审委办发〔2020〕8号）的相关规定，以及《审计业务资料汇编》中相关主要文书参考格式要求。

2、内容完整，语言表述精炼（5分）

审计报告（征求意见稿）内容应当根据《审计业务资料汇编》中主要审计文书有关参考范文撰写，审计依据和审计范围应当与本项目审计通知书保持一致，语言表述力求精炼，切忌直接粘贴工作底稿内容。

3、事实清楚（2分）

审计报告（征求意见稿）应当对被审计单位财政、财务收支和相关经济活动或领导干部经济责任履行情况真实、完整地反映。对违法违规问题的事实表述应包括违规主体、时间、主要情节、金额、截至审计时的状况等，文字要简洁，事实清楚。

4、评价恰当（2分）

审计报告（征求意见稿）应当针对不同的审计目标，以审计结果为基础，运用审计人员的专业判断，并考虑重要性水平、可接受的审计风险、审计发现问题的数额大小、性质和情节等因素，对被审计单位财政财务收支真实、合法、效益或领导干部经济责任履行情况发表评价意见。审计组只对所审计事项发表评价意见（切忌直接引用被审计单位工作总结做评价）。

5、定性准确，法规套用适当（2分）

审计报告（征求意见稿）对被审计单位违法违规问题的定性表述必须规范、准确；定性依据必须引用正确、具体。

6、初步处理意见恰当合法（2分）

审计报告（征求意见稿）应当对被审计单位的违法违规问题提出恰当的处理、处罚方式以及处罚幅度，并正确、具体地引用处理处罚的法律法规依据。处罚幅度应当符合实际，不得高估冒套。

7、建议可行，操作性强（1分）

审计建议应当具有针对性、建设性和可操作性，便于被审计单位和其他有关单位整改落实。

8、征求意见及时规范（2分）

审计报告（征求意见稿）应当经审计组集体讨论，并形成审计组讨论会议记录。报告由审计组长定稿，报经分管领导审批后，送法规股登记备案，最后经办公室挂号、盖章后，按照规定及时送达被审计单位或被审计领导干部征求意见。

9、意见采纳理由充分（2分）

收回被审计单位或被审计领导干部对审计报告（征求意见稿）的回复意见。有异议的，审计组应当进行研究、重新核实，并逐项作出采纳意见书面说明，同时修改审计报告（送审稿）；无异议的（即同意审计报告），只作出采纳意见书面说明，不修改审计报告（送审稿）。

（九）审计组讨论会议（共3分））

1、审计组讨论事项清楚全面（2分）

（1）评价审计目标的实现情况；

（2）审计实施方案确定的审计事项完成情况；

（3）评价审计证据的适当性和充分性；

（4）提出审计评价意见；

（5）评估审计发现问题的重要性；

（6）提出对审计发现问题的处理处罚初步意见；

（7）其他有关事项。

2、讨论会议记录完整（1分）

审计组讨论记录应当记录完整，并由审计组长签署意见。

（十）审计复核与审理（共6分）

1、审计组长复核（2分）

审计组长要应当对审计取证资料等案卷进行复核，并加注意见。无复核意见的不得分。

2、股室负责人复核（2分）

业务股室股长应当对审计工作底稿等案卷资料进行复核，并加注意见。无复核意见的扣1分，复核意见填写不规范的扣1分。

3、提交法规股审理（2分）

各业务股室应当及时将审计项目案卷资料报送法规股进行审理，并出具审理意见书。

四、结论部分

（十一）审计业务会议（共7分）

1、审计业务会议研究事项审批表（2分）

2、审计报告（送审稿）（1分）

3、审计业务会议纪要（1分）

4、法规股审理意见采纳情况说明（1分）

5、根据审计业务会议决议修改后的结论性审计文书（2分）

审计组应当及时将审计业务会议研究事项审批表、审计报告（送审稿）及对法规股审理采纳意见一并经股长签字后，按照规定再经局分管领导批准后，提交法规股收集，法规股组织召集审计业务会。

（十二）审计座谈会（共3分）

1、座谈会议纪要（1分）

2、座谈会议影像资料（2分）

（十三）审计报告（公文，包括结果报告，共20分）

1、文书格式规范（2分）

符合X审计X转发审计署《主要审计文书种类和参考格式》（X审发〔2011〕24号）、省审委办（省厅）《经济责任审计报告和结果报告模板》（X审委办发〔2020〕8号）的相关规定，以及《审计业务资料汇编》中相关审计报告格式模板要求。

2、内容完整，语言表述精炼（4分）

审计报告的内容主要包括：

（1）审计依据，即实施审计所依据的法律法规规定；

（2）实施审计的基本情况，一般包括审计范围、内容、方式和实施的起止时间；

（3）被审计单位基本情况；

（4）审计评价意见，即根据不同的审计目标，以适当、充分的审计证据为基础发表的评价意见；

（5）以往审计决定执行情况、审计建议采纳情况和审计发现问题整改情况；

（6）审计发现的被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见以及依据的法律法规和标准；

（7）审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外；

（8）针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议；

（9）审计期间被审计单位对审计发现的问题已经整改的，审计报告还应当包括有关整改情况；

（10）经济责任审计报告还应当包括被审计人员履行经济责任的基本情况，以及被审计人员对审计发现问题的责任界定。

3、事实清楚（2分）

审计报告应当对被审计单位财政财务收支和相关经济活动或领导干部经济责任履行情况真实、完整地反映。对违法违规问题的事实表述应包括违规主体、时间、主要情节、金额等。文字要简洁，事实清楚。

4、评价恰当（2分）

审计报告应当针对不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计单位财政财务收支真实、合法、效益或领导干部经济责任履行情况发表评价意见。报告只对所审计事项发表评价意见。评价事项无事实依据或事实依据不足、或超越审计职责范围评价的，应进行扣分。评价不具体或过于简单的扣分。经济责任审计必须有审计结果报告。

5、定性准确，法规套用适当（2分）

审计报告对被审计单位违法违规问题的定性表述必须规范、准确；定性依据现行法律法规引用正确、具体。

6、处理处罚意见恰当合法（2分）

审计报告应当对被审计单位[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网注]的违法违规问题提出恰当的处理处罚方式以及处罚幅度，依据现行法律法规，正确、具体地提出处理处罚意见。

7、建议可行，操作性强（1分）

审计建议应当针对发现的问题提出具有针对性、建设性和可操作性，便于被审计单位和其他有关单位整改落实。

8、印刷质量合规（2分）

报告版面设计合理，印刷整洁，质量符合规定。

9、报告公文印发及时（1分）

报告在审计负责人签发后，应当及时挂号、印刷和用印，尽快送达被审计单位或个人。成文日期以主要负责人签发的日期为准。

10、抄送法规股（1分）

审计报告应当在送达被审计单位时，同时抄送法规股备案。

（十四）审计决定书（共15分）

1、文书格式规范（2分）

符合X审计X转发审计署《主要审计文书种类和参考格式》（咸审发〔2011〕24号）、省审委办（省厅）《经济责任审计报告和结果报告模板》（X审委办发〔2020〕8号）的相关规定，以及《审计业务资料汇编》中相关审计决定书格式模板要求。

2、内容完整，语言表述精炼，与报告勾稽关系一致（2分）

审计决定书的内容主要包括：

（1）审计的依据、内容和时间；

（2）违反国家规定的财政财务收支行为的事实、定性、处理处罚决定以及法律法规依据；

（3）处理处罚决定执行的期限和被审计单位书面报告审计决定执行结果等要求；

（4）依法提请政府裁决或者申请行政复议、提起行政诉讼的途径和期限。

3、事实清楚；定性准确，法规套用适当；处理处罚意见恰当合法；印刷质量合规；决定书公文印发及时；抄送法规股等（11分）

依据《审计业务资料汇编》要求，且内容必须与上述第（十三）《审计报告》中勾稽关系一致。

五、整改部分

（十五）整改报告（共5分）

1、整改报告送达及时（1分）

审计组在出具审计报告、作出审计决定后，应当要求被审计单位对本次审计中发现的问题，自收到本报告之日起30日内，将整改情况书面报告X委审计委员会办公室（X审计X）。

2、存在问题整改到位，相关证据齐全（2分）

审计组在收到被审计单位整改[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网注]报告时，应当检查被审计单位和其他有关单位提供的相关证明材料是否齐全，整改是否落实到位。

3、抄送法规股（2分）

六、考核加减分项

（十六）加分项

1、移送县级纪检监察或司法机关处理，加20分；

2、移送主管部门或者镇办处理，加15分；

3、审计专报或综合报告被县级以上主要领导批转，加10分；

4、审计报告在政府网站或媒体公告，加5分；

5、在审计过程中，利用大数据分析辅助审计的项目，加10分；

6、其他。

（十七）减分项

1、无审计组执行廉政纪律反馈意见单，减5分；

2、无审计承诺书，减5分；

3、公文文头纸使用错误，每项减10分；

4、公文中出现错别字，每字减1分；

5、其他。

X行政办公室、法规审理股、监察室属于行政综合类股室，不参与日常业务综合考核。但所承担的审计项目可以单独参与优秀审计项目评选。

本办法自发文之日起施行。

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