【以案为鉴】租赁合同背后的“秘密”

2022年春节前后，XX对B医院财务收支情况进行了审计。审计组进点前，对该院经营状况和管理情况进行了充分的分析研判，通过各种渠道进行了大量外围调查，掌握了丰富的第一手资料，为后续审计工作顺利开展打下良好基础。审计中，XX审计委员会多次听取专题汇报，并作出重要指示。审计结束后，XX审计X向县纪委监委、卫健局、市场监管局移送案件线索4条，撰写审计专报3篇，全部得到XX主要领导批示，取得较大的社会影响和较好的审计效果。

审计进驻 困难重重

审计组进驻前，社会上关于B医院的传言甚嚣尘上。

结合审前调查情况，审计组对社会传言的缘由和真实性已经心中有数，并据此初步确定了审计重点 和突破方向。

B医院是A县规模最大的公立医院，2016年6月，由老院区迁入新院区。新院区占地200余亩，在职职工近1300人，年收入近4亿元，仅综合管理及后勤服务机构就有20多个，多年未曾接受过审计。

为了便于了解情况，以期发现深层次的问题，审计组采取了就地审计方式，把办公室安排在了B医院办公楼顶层偏僻角落的一个大房间。B医院按要求提供了审计所需资料，仅会计账簿和凭证就达400余册，连同建筑工程施工资料、设备购置资料、相关协议合同、规章制度等，审计现场各种资料堆积如山。根据审计计划安排，审计组的四名同志必须在一个半月之内高质量地完成审计任务，中间还有一个春节。时间非常紧迫，面对如此繁重的工作任务，如何科学统筹安排现场审计，按时高标准、高质量地完成审计任务是审计组面临的一项重大考验：划分任务大类，根据业务特长进行分工；倒排工期，制定工作计划；加班加点，合理调休；内查外调，灵活调度……审计组长Y的笔记本上密密麻麻写满了工作安排和各时间节点必须完成的任务……

座谈调查  疑点初现

多年工作实践证明，传统的账簿报表审计已经不足以应对眼下这种复杂局面，必须广开思路，另辟蹊径才能取得满意的审计效果。这次审计，审计人员没有急于钻进账表、凭证里查找线索，而是决定根据审前调查了解的情况先从与相关人员座谈调查入手，锚定重点，锁定目标，争取早日突破关键环节。

审计人员首先找来基建科科长C某了解情况，请他介绍医院新院区建设的有关情况。通过C某的介绍，审计组印证了他们事先掌握的一些基本情况：该医院2012年启动新院区建设，2016年开始，陆续从老院区搬入新院区。新院区建设有门诊楼、医技楼、病房综合楼、保健楼、后勤楼、科教楼等业务办公用房6栋，过节天桥1座，沿街门市房1排，总投资约5亿元……。

“这些基建项目办理竣工决算了吗？”主审X貌似漫不经心地问了一句。

“没……不，决算了……，不，有的决算了……”C某言无伦次，眼神中晃过一丝慌乱。

“到底是决算了还是没决算？”主审X追问。

“门诊楼和科教楼办理了竣工决算，其他基建项目还未办理。”C某答道。审计组在审前调查中就获悉由于工程款未支付到位，一些承建公司人员经常到医院要账，导致逢年过节医院领导都不敢在医院呆，院领导办公室门前经常排着一长串要账的队伍。

“没有办理竣工决算的建筑，建设单位来要账，你们怎么给付工程款？”主审X又问，C某支支吾吾答不上来。

通过和C某的谈话，审计人员了解到该院过街天桥在原先设计的基础上进行了加长，造价约1600万元，社会传言与事实并不相符。但该院大部分基建项目均在2019年底之前完工，最早的在2016年完工，目前仍未办理竣工决算和工程价款结算，涉及资金近4亿元，占基建投资总额的78%。因医院领导及相关管理人员履职尽责不到位，基建项目管理混乱，资产管理方面存在风险隐患，可能会存在大问题！审计人员有了初步判断。

从C某那里，审计人员还了解到，该院基建项目建成后，移交给医院总务部门负责日常管理，除此之外，总务还负责医院后勤服务保障、日常办公用品采购供应及其他资产管理工作，堪称医院的“大内总管”，是医院的“实权派”。围绕医院资产管理，审计组[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网注]要求总务负责人继续配合调查。

B医院总务科长D某,47岁，老练中透漏着一丝圆滑。请你介绍一下医院房产管理情况，门诊楼、医技楼、病房综合楼、科教楼……D某侃侃而谈，流利而又有条理，对审计组的所有提问均从容而答，大到楼房面积，小到楼层科室安排，详细而具体。但当审计人员问到后勤楼、保健楼、过街天桥和沿街门市房的管理使用情况时，忽然变得吞吞吐吐，顾左右而言他。经再三追问，他才告诉审计人员，后勤楼一至五层租赁给E公司用于经营餐饮、超市和宾馆，保健楼三至五层租赁给F公司用于经营医养结合项目，过街天桥租赁给G公司用于广告宣传，部分沿街门市房租赁给个人用于商业经营。总务科长D某想隐瞒什么呢？审计人员心里有了疑惑，但也有了方向。

坚持不懈  揭开真相

审计组在B医院先期提供的的合同里没有找到后勤楼、保健楼、过街天桥广告位和沿街门市房租赁合同，经再次向D某索要，D某只提供了后勤楼租赁合同，其他合同以相关人员请假或时间长了找不到等各种理由，推诿拖延。后勤楼租赁合同显示，B医院将后勤楼一至五层7160平方米房屋租赁给E公司，一二层用于开办医院餐厅、超市和对外营业的饭店，三至五层用于经营宾馆，年租金为90万元，D某及其分管副院长代表医院在合同上签字。审计人员发现，该租赁合同签订日期及租赁起止日期等重要信息均未填写，经追问，D某又拿出了一份补充协议，补充协议显示，租赁起止日期为2019年1月1日至2024年12月31日，但协议签订日期也未填写。医院财务资料显示，B医院仅向E公司收取了2019年1至2月租赁费15万元，电费12.3万元，除此之外，财务资料中再无有关E公司的任何信息。这葫芦里究竟卖的什么药？虽然已是天色渐晚，审计组还是决定先行到后勤楼调查了解一下情况。

到达现场后，审计人员发现，该楼共计六层，如D某所说，E公司在一层开设了医院餐厅和超市，一层其他部分和二层用于经营饭店，三至五层是宾馆客房。六楼是做什么的？审计人员心生疑惑，随即到六楼查看情况，刚下电梯，就传来阵阵嘈杂声，像是有人在聚餐喝酒，其中一个房间门口站着一位带围裙的大姐。

“大姐，我们是五楼住宿的客人，这里咋那么热闹，影响我们休息了。”审计人员随机应变，随意地和大姐交谈起来。

“唉！别提了，今天医院领导宴请客人，摆了两桌，就我一个人服务，还得把饭菜从一楼弄到六楼，累死我了。”大姐是个爽快人，快言快语。细心的审计人员还发现，六楼楼梯拐角处还堆放着一大堆高档烟酒空盒子，据大姐讲，也是B医院领导平时在六楼招待所用，审计人员立即进行了拍照取证。

B医院账面几乎没有列支招待费，院领导又在后勤楼设专门房间招待客人，这里面一定有“猫腻”！审计组决定向B医院办公室主任J某进一步了解情况。

第二天上午，J某早早的来到审计组。

“你们医院后勤楼六楼没有对外出租吧？怎么使用的？”审计人员Z是一位在审计战线工作近二十年的老同志，擅长捕捉细节。

“是的，六楼是我们医院的客房，平时用于外聘专家住宿，还有两间出租给一家公司作为办公场所使用。”J某不愧是办公室主任，不慌不忙，从容而答。

“不止这些吧？希望你实事求是……。”审计人员晓之以理，但J某始终坚称自己说的没有半句假话，拒不说明六楼真实使用情况。不得已，Z向J某当场宣读了审计法第四十七条，表明不配合审计、提供虚假信息应负的责任，并出示了前天晚上现场拍下的取证照片。J某意识到了问题的严重性，终于吐露了实情：原来，自中央八项规定出台以来，随着纪检监察等相关部门对公款吃喝现象监督检查力度不断加大，为了应对有关部门检查，医院领导决定在后勤楼六楼专门设置两个房间用于招待客人，由E公司开设的饭店提供餐饮服务，招待费用从E公司应缴纳的租金中抵扣。

审计人员要求J某提供近年来医院在E公司消费的所有发票和有关明细资料，并要求J某立即打电话，通知E公司经理K某到审计组配合调查。

“我们公司中标后，对后勤楼进行了装修，费用达到数百万元，这几年，生意一直不好，年年亏损，公司在省城和其他市县接管了十余家医院的餐饮和住宿服务，只有我们这个地方亏损。”K某来到审计组后，大倒苦水，企图蒙混过关。“你们大老远来到这里做生意，人生地不熟，这两年又遇新冠疫情，生意确实不好做，你们的处境我们非常理解，但是，国家的法律法规，咱也得遵守。”审计人员话锋一转，说说你们租赁费的事吧？我们之前已经和D某和J某进行了谈话，并到后勤楼查看了有关情况，我们已经掌握了你们的一些情况，希望你不要撒谎。K某见纸终究包不住火，乖乖向审计组交代了实情，并向审计组提供了近三年来B医院在E公司消费的所有发票和有关明细资料，经与J某提供的有关资料进行核对发现：2019年至2021年三年间，B医院仅向E公司收取了2019年1至2月租赁费15万元，剩余租赁费255万元，用于抵顶医院在E公司饭店和宾馆的招待费和医生加班餐饮费195万元、疫情期间临时征用部分客房及日常外聘专家住宿费37万元，抵顶后，B医院仍欠收E公司租赁费23万元，有关收支情况及债权均未在B医院账面反映，审计组初战告捷。

“你们公司电费缴纳是和医院另行协商？有相关协议吗？怎么只向医院交纳了2019年1至2月的电费，后来不交了?”审计人员步步紧逼。在审计人员强大攻势下，K某和盘托出了B医院的“隐私”。审计查明：B医院为后勤楼1至5层单独加装了电表，产生的电费由医院代为支付，双方未签订有关电费缴纳的协议。2019年至2021年三年间，B医院仅向E公司收取了2019年1至2月份电费12.35万元，2019年3月至2021年12月，E公司用电170万度，医院代为支付电费111.68万元，却未向E公司收取。

至此，B医院有关人员渎职妄为，通过以账外抵顶租赁费的方式隐匿招待费，应收未收E公司电费，造成国有资产流失的重大问题线索浮出水面。

乘胜追击  扩大战果

党的十八大以来，各级监督机关均加大了对各类违纪违规行为的查处力度。面对层层监管，B医院有关人员仍然如此大胆，顶风而上，国有资产管理仍然存在如此之大的漏洞，造成国有资产严重流失，令审计人员十分震惊。事不宜迟，审计组立即将掌握的问题线索向局主要领导做了汇报，局领导要求B医院院长督促相关部门当天务必向审计组提供保健楼、过街天桥广告位和沿街门市房租赁合同。经审计查证，该医院还存在应收未收门市房和过街天桥广告位租金80余万元，以及F公司侵占医院空置土地1500余平方米，并违法建设房屋300平方米等造成国有资产流失的一系列问题。

A县审计局第一时间将审计发现重大问题线索移送县纪委监委处理。目前，县纪委监委已经对审计移交线索进行立案调查……

*来源山东省审计厅，作者：段星，单位：东明县审计局 

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