针针见血!内控设计的10个常见突出问题
- 2018-09-12 06:10:00
- 网络 转贴
- 2342
良好的内控制度,能够有效约束企业的主要经济行为和关键岗位人员,确保企业经营和管理运行良好。以下总结了企业在内控设计时面临的十个突出问题。相关企业可以针对本企业的内控制度设计和执行情况,把脉诊断是否存在以下“症状”,以便结合财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》的落实,进行对症治疗。
1.设计目标不集中。
企业设计内控制度时,如果忽视目标定位,可能会出现设计目标不集中、思路不清晰问题:一是关注内控的具体目标,忽视内控制度设计应当服务于企业发展的战略目标;二是战略目标调整、业务模式改变后,内控程序不能跟上企业变革的步伐;三是内控制度侧重查舞弊、防风险,忽视财务报告和管理信息的真实、可靠和完整,表现为过程控制和结果控制不平衡,高级管理人员容忍甚至授意、指使会计造假,为虚构业绩、隐瞒利润或偷逃税款而放弃内控。
2.关键控制点偏离。
企业内控制度的设计,在层次上应涵盖董事会、管理层和全体员工,在对象上应涉及各项业务和管理活动,在流程上应渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节。而选准关键控制点是制定内控制度的核心,只有抓住关键控制点,才能有效避免内控真空。比如,销售收款环节的关键控制点之一是销售人员不得直接收取销货款。有的企业为方便工作,在一定条件下允许销售人员直接收取销货款,这样的内控制度为无良人员截留、挪用甚至贪污货款提供了可能。
3.成本效益失衡。
内控制度设计需讲求控制效率和效果,合理权衡成本和效益的关系,避免两个极端:一是成本节省偏好,即使对重要业务与事项、高风险业务领域,也不舍得投入必要的控制成本;二是苛求控制效益,设计的控制程序繁琐,管理刚性有余但缺少必要的变通,执行难度大、效率差。把握好成本效益原则,需要记住:内控不在繁简,管用就行。
4.照搬照抄缺个性。
企业之间因所有制形式、组织形式、行业特点、经营模式、业务规模、企业文化等方面的差别,在实施内控时也有不同的要求。借鉴别人的经验本无可厚非,假如只是简单照抄,千人一面,内控制度不能充分体现个性化差异,那只能算是充当门面,很难具有可操作性。
5.企业发展难适应。
有的企业内控制度沿袭传统,一朝制定多年不变,很难适应企业的发展,使得内控制度不能随着外部环境的变化、经营业务的调整和创新、管理要求的提高而改进和完善,使得企业在新情况、新问题面前没有应对措施。为此,企业内控制度也要与时俱进。
6.部门之间少协同。
有的企业把内部控制等同于内部会计控制,认为内控是财务部门监督其他部门的职责,往往形成财务部门单枪匹马抓内控,却得不到其他部门协同配合和支持理解的被动局面。高级管理人员,特别是直接负责的主管人员在认识上的误区、自身能力的限制、管理上的偏好等因素,都可能使企业部门之间的内控协同效果弱化。
7.控制程序脱节。
企业内控的程序应当与业务流程环环相扣,相关的控制要求应当延伸到业务的各个链条,业务链条变化后也应当有恰当的控制程序与之相适应,否则就可能出现控制程序脱节的问题。比如,有的企业在合同控制中,只关注合同评审和签订,不注重合同的执行和变更,或者虽然关注合同的执行,但跟踪控制程序只是参照初始签订的合同,不深入分析合同变更原因,不认真了解合同条款变更的内容,使得控制程序脱节。
8.信任逾越监督。
企业的组织结构、岗位设置和权责分配应当科学合理,确保不同部门、岗位之间权责分明并有利于相互制约、相互监督。但习惯代替制度、信任逾越监督的问题在不少企业都有所表现,少数人拥有凌驾于内控之上的特殊权力,负责监督的部门被边缘化,不敢行使监督权。
9.制度迁就环境。
内控制度设计应当以企业的工作环境为依托,不同的工作环境和人员安排,对内控的要求也不尽相同。有的企业派驻外地的经营网点不设立分公司,异地经营网点的采购、仓储、保管、销售、收款业务完全依赖同一部门的工作。随着网点的经营规模扩大,其自主经营时间越长,企业面临的风险就越大。在此经营环境下,若没有适当的内控制度安排,单独依靠内部审计和突击检查是解决不了问题的。
10.轻信管理系统。
企业管理系统往往具有一定的局限性,有的企业缺乏对系统流程与内控有效性和适配性的评估,流程再造不彻底,管理系统与控制环节脱节甚至矛盾,系统更新不及时,内控工作又过分依赖管理系统,形成系统流程和控制程序两条主线的排斥效应,有可能造成管理混乱和控制程序失效。
转载内审网原创文章请注明:来源公众号:内审网(ID:neishenwang)及作者信息。部分图文来源于网络,如涉版权,后台联系删除,非原创文章请自行联系原创作者后转载。欢迎添加内婶儿老师个人微信(ID:1460394675)交流学习!
- 【最新】中/高级审计师 / CIA 考试培训课程
- 2024实务课程计划:审计/内控/财税/金融(全年计划·收藏)
- 基于公司治理、战略与风险管理的内部审计-培训通知
- “内部审计负责人与后备人才岗位能力”高级研修班培训通知
- 谭老师领衔:新时期内审专业能力提升-实务培训通知(可继续报名)
- 风险管理、内部控制与合规管理-2024研修班-培训通知
- “采购全流程风险管理与审计实务”培训通知
- “工程项目审计与典型案例分析”(线上+线下)培训通知
- “新监管要求下内部审计发展与实践创新高级研修班”暨“2024内部审计高质量论坛” 通知
- “全面预算编制与管理实务” (线上+线下)研修班-培训通知
- “战略视角下的成本管控实务” (线上+线下)研修班-培训通知
- “财务BP核心能力建设” 研修班-培训通知
- “业财融合实务与案例” (线上+线下)2024研修班-培训通知
- 关于举办“新形势下内部审计专业能力提升研修班 暨2024内部审计高质量发展论坛”(线上+线下)的通知
- “高风险业务循环中的内控实务” (线下+线上)培训通知
- 8515 【课件】内部审计实务+案例·精讲
- 8126 【2024高级/初级/中级审计师考试,高审评审培训课程】
- 5202 【课件】审计方案+报告+证据+审计能力建设+经济责任审计培训课程
- 5067 【课件】国有企业审计与内部控制
- 4621 【经济责任审计·准则解读】课程
- 4305 【绩效审计与内部控制审计】培训课程
- 3894 【建设工程全过程审计】培训课件
- 3824 【课件】注册制IPO审计全流程实务详解
- 3791 【EPC工程总承包项目管理与审计实务】培训课程
- 3378 【工程项目招投标风险管理与审计】培训课程
- 3168 【建设项目竣工决算审计】培训课程
- 2812 【CIA 国际注册内部审计师】培训课程+题库+模拟考试
- 5990 《企业内部审计全流程指南》
- 5395 《数字化审计实务指南》高效审计工具书
- 4776 《内控总监工作笔记》 企业内部控制工作法及案例解析
- 4470 《行政单位经济责任审计实务指南》
- 4452 《内审人员进阶之道 内部审计操作实务与案例解析》
- 4396 《内部审计工作法》
- 4372 《企业内部控制流程手册》- 第3版
- 4155 《金融机构审计实务指南》
- 4149 《舞弊审计实务指南》
- 4107 《企业内部控制全流程实操指南》
- 4023 《财务审计实务指南》
- 3984 《企业内控精细化管理全案》第三版
- 3942 《房地产企业审计从入门到精通》模块分解+操作流程+案例解析
- 3925 《企业内部控制基本规范操作指南 图解版》
- 3834 《业内部控制架构设计实操手册》
- 3564 《企业内部审计实务详解》审计程序+实战技法+案例解析