对照!这5个关键基础,事关内部审计成败
- 2020-11-21 16:29:00
- 理查德·钱伯斯,翻译:陈国华 原创
- 809
原创翻译 | 陈国华,整编 | 内审网
作者 | 理查德·钱伯斯
原标题:有效内部审计的“五个A”
在过去的11年里,我几乎每周都会发表与内部审计相关的博文。博文涵盖了数百个主题,深入研究了内部审计职业面临的几十个问题,从面对突发事件时的独立性和勇气,到建立与利益相关者的良好关系,到理解高层丑闻的根本原因。在每一个问题上,我都希望能够对内部审计的角色和职责给予一些见解和观点。
你可以想象,在这么长的一段时间里,我看到了此消彼长的各种趋势以及优先事项。我对这个职业的发展感到惊讶,我发现了一些明显的事实:
内部审计是健全公司治理的关键组成部分。
内部审计师必须致力于终身学习。
建立与利益相关者的良好关系是成功的关键。
风险和机遇是同一枚硬币的两面。
内部审计必须灵活敏捷,以跟上风险(这个善变的朋友和敌人)的脚步。
在过去的几个月里,我一直在思考内部审计行业的基本理念。IIA出版了《国际内部审计专业实务框架》,构建了一个庞大的知识体系。然而,归根结底,我相信有一些基本的公理可以衡量内部审计部门是否成功。
凭借在这个行业超过45年的经验,我相信内部审计师有五个成功的关键基础,我称之为“有效内部审计的五个A”。
1、评估(Assess)风险。成功地评估组织的风险是内部审计工作的基础。正如我在无数场合说过和写过的那样,内部审计人员首先必须关注风险。然而,我们必须以一个广阔的视角来评估这些风险。除了识别那些威胁、破坏、或阻碍组织实现其目标的事情之外,我们应该评估风险管理、组织治理和文化的充分性。我们应该了解董事会的风险偏好,并评估高级管理层是否在这些范围内运作。要做到这些,我们必须对组织的目标和战略,以及组织所处行业有一个敏锐的理解。
2、将内部审计覆盖范围与利益相关者关注的、即将到来的风险相匹配(Align)。根据我的经验,对内部审计师来说,最确定的失败之路是由个人偏好和既定的优先事项铺成的。评估风险的原因是为了清楚地确定需要关注的领域。内部审计师必须与关键利益相关者建立关系,以保持一致性和相关性。仅仅关注已知的风险,就会偏离高级管理层和董事会的目标和战略,最终导致不相关的结果。但是,也不要错误地认为内部审计必须与所有利益相关者步调一致。对目标和战略有透彻的理解,并与之保持一致,这为内部审计人员提供了额外洞察力和远见的机会。
3、对管理层和董事会是否有效地设计和实施控制、有效地管理风险进行确认(Assure)。这是内部审计的基本服务。对财务报告、合规、运营、网络安全和其他领域的有效性提供确认,使管理层和董事会对组织是否得到了有效管理有一个整体的、清晰的把握。然而,在我们提供这样的确认之前,我们必须仔细地计划、实施和报告我们的业务。如果我们确定了问题,我们必须清楚地说明条件、结果、原因、标准和建议。尤其重要的是,我们要深入挖掘并揭示风险管理或控制失败和弱点的根本原因。
此外,对组织治理和文化的确认需要更多的主观度量和职业判断。一些从业者不太喜欢审计“软内容”,但是这对于提供有效性的总体确认越来越重要。
4、利用我们丰富的专业知识,为管理层和董事会提供建议(Advise)。由于技术及其破坏性的影响,对大多数组织来说,风险前景变得越来越复杂、风险节奏变得快,内部审计的咨询服务比以往任何时候都更加重要。毕竟,我们在流程设计和执行期间提供建议来帮助管理层规避错误,其价值远远大于错误已经发生再向利益相关者报告。确认只是通过后视镜准确观察行走的路线,然而,每个司机都知道,环顾四周和前方才可以避免事故的发生。
5、预测(Anticipate)未来的风险。预测组织需求及其风险的能力提高了内部审计的形象和价值。掌握新出现的风险、颠覆性技术和近在咫尺的威胁,使得内部审计不可或缺。这也是迈向变革推动者地位的一步。在接下来的几个星期和几个月里,你将会听到更多关于这个短语的讨论。
有许多工具帮助我们理解有效内部审计的基本原理。《国际内部审计专业实务框架》内所包含的原则和标准是最权威的解读。当然,这篇博文提出的“有效内部审计的五个A”是一个重要工具,它们在指导我们争取成功时,也是恰到好处的。它们提醒我们应该做什么,应该关注什么,以及最终目标是什么。它们被设计成方向性的,而不是指导性的。它们是开始,而不是结束。它们是内部审计职业的工具。把工具使用好了才能成为真正的工匠。
As always, I look forward toyour comments.
一如既往,期待着大家的真知灼见。
源自2020年8月17日IIA官网,原创翻译:陈国华
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